“结构性减税该怎么发力”

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张茉楠(国家新闻中心预测部副研究员)。

“促进稳定增长、结构调整、变革”需要增加和减少，加减协调。 “结构性减税”已成为我国积极财政政策的重要一环，如何将“结构性减税”与税制改革相结合以促进经济整体转型是促进中国可持续快速发展的重要课题。 笔者认为，税收结构改革应从以下几个方面着力。

首先，降低税收，调整收入分配。 随着中国经济增长率放缓，税收增长率和财政收入明显下跌。 数据显示，三季度累计全国财政收入增速比去年同期回落18.6个百分点，其中税收收入增速比去年同期回落18.8个百分点。 财政收入增长率下降受税收收入增长率下降的影响最大，税收收入第三季度分别为10.3%、9.3%和5.7%。 表面上看，政府的财政似乎有点紧张，其实不然。 收入增长高位回落，略慢于城乡居民收入增长，改变了长期财政收入增长的2-3倍态势。 上半年人均纳税额为4099元，相当于人均国内生产总值( gdp )的24.2% )，份额仍然很高，个税减税的/(/k0/)之间非常大。

世界银行进行的研究表明，一国的宏观税负担水平与该国人均gdp呈正相关，在人均2000美元以上的中等收入国家，最佳宏观税负担应在23%左右。 年，我国人均gdp超过4000美元，从2007年到2009年，我国宏观税负水平分别高达31.5%、30.9%、32.2%，远远超过了中等收入国家的合理水平。

近年来，政府财政收入的急剧增长，在一定程度上吞噬了本应属于国民的财富，这不利于国内支出的扩大、内需的促进，也不利于经济的均衡和健康的快速发展。 另外，财税结构不合理的问题也日益突出，税收制度设计没有真正实现调节社会财富、缩小贫富差距、促进社会公平的功能。 目前，政府税收收入的70%以上来自增值税、营业税、支出税等间接税，这意味着我国税收的70%以上由客户填补，鉴于恩格尔系数较低，我国税收收入的纳税主力军

中国到了需要重新判断宏观税负担的时候了。 因为这关系到中国能否进一步提高支出率，能否更合理有效地配置经济资源，以及能否顺利向内需型社会转型的重大问题。 从增幅、国民收入、gdp增长的横向比较来说，我国减税空之间相差甚远，实施大规模减税的时机已经成熟。

具体来看，一个税改应该有以下复印件。 一、个税起征点需要进一步提高，个人所得税起征点可以大幅提高到4500元-5000元。 二、需要调整征税办法的，可以考虑按照家庭收入增税，以达到刺激支出、改善收入分配的目的； 在国外以家庭为单位征收税款，但我国的税款征收通常以个人为单位，没有考虑家庭负担的问题。 例如，收入相同的纳税个体，纳税金额相同。 但是，由于家庭情况不同，赡养人数不同，家庭整体收入差异较大； 三要考虑进一步改革税制结构，综合设计基本工资收入、财产性收入和转移支付收入以及各种福利收入等的税率，以达到促进社会公平的目的。

其次，加快制定扩大费用索赔的税收政策。 要挖掘费用潜力，可以考虑适当降低增值税税率，对常规费品、节能产品等实行更低的税率，或者在最后阶段实行免税或零税率。 然后，运用税收政策培育新兴支出市场，可以形成对新兴产业产品、国内自主创新产品的支出诉求的市场拉动和支出结构调整。 例如，对属于培育期的战术性新兴产业，在培育期内实行增值税即征即退政策。 增值税通常在纳税人销售自主开发、创新的产品时，实行即时征收抵扣50%的政策。 由于增值税具有税负转嫁的好处，通过实施即时退保政策，可以降低顾客购买上述产品所承担的税负，起到刺激费用的作用。

第三，中小企业的“结构性减税”需要更大程度地进行。 中小微型公司历来是我国经济快速发展的弱点，特别是在宏观经济紧张的大背景下，中小微型公司受到了其冲击。 因此，加大对中小微型公司的“积分控制”应该成为“保证增长”的重点。

以2009年底出台的“小型微利公司所得税”减免政策为例，年1月1日至年12月31日，对年应纳税所得额不足3万元(含3万元)的小型微利公司，所得扣除按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。 根据这个计算，即使把约1000万家公司全部算作小型微利公司，每年减免的税收总额也不过300亿元，只占当年全国税收总额73202亿元的约0.4%。 因此，未来为中小微型公司“结构性减税”的步伐必须更大、力度更大。

第四，制定促进产业结构升级和科技创新的税收政策。 未来，可以考虑建立科技开发准备制度，促进公司持续自主创新能力的形成。 对有自主创新意愿的公司和开发特定尖端技术的公司，为了弥补科研开发资金的不足或损失，确保公司的可持续研发创新能力，允许按销售收入的一定比例提取科技开发风险准备金、技术开发准备金等。 为了促进科技成果产业化和创业型公司的成长，对科技成果孵化期的技术和创新产品给予税收优惠。

来源：澎湃商业网