““营改增”被误解 因减税未达预期”

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赵晓陈金保

7月25日，国务院常务会议决定，从年8月1日至年底，将部分领域营业税改征增值税试点范围从上海市分割扩大到北京、天津等10个省市。 其中，北京宣布将于9月1日开始试点。 自年初上海实施营改增试点以来，至今大面积被推开，围堵速度出乎意料。

但更令人意外的是，改革的改革引起了许多媒体和学者的质疑。 第一，改革的本质是“结构性减税”还是“结构性增税”。 第二，增值税改革能否促进服务业的快速发展？ 大家担心改革可能会导致服务业无法盈利。

这样的担心也是理所当然的。 因为迄今为止许多税制改革陷入了“黄宗羲定律”，即每当税制改革，纳税人的税负担就会略有增加。 但是，仔细拆解后发现，此次增值税改革也有遗憾的不足，但对公司来说，整体来说确实是利好。

首先，增税不能一直盯着减税。 更重要的是，据此进行税制改革，理顺服务业和工商业的税制关系。 另一方面，营业税按一项业务的销售额比例征税。 即，根据业务流程征税。 但是，不管这项业务赚钱与否、赚多少、附加值有多少，一律按比例征税，显然有违税收负担的公平性。 另一方面，现代社会分工越来越细，特别是在高科技服务业行业，分包、分包现象很普遍，而营业税是“雁字摒”，每多一个流程，都会征收很多税，营业税税制支撑着社会分工的细化和技术的进步。 另外，我国对服务业征收营业税，对工商业征收增值税，但营业税不能作为增值税的条目抵扣，因此导致了产品增值税税收抵免链的断裂。 因为增值税改革不仅不允许重复征税，而且有利于公平税制的构建，有利于推进服务业和制造业一体化进程。 从这个意义上说，增值税改革是一项重大的根本性税制改革，有利于产业协调的快速发展。 全世界征收销售税的国家变得非常少，是基于这方面的考虑。

其次，增税是减税政策还是增税政策？ 财政部和国税总局联合出台的改革方案中明确表示:“规范税收制度，合理承担”，“整个改革试点领域的税负不会增加或略有降低。” 理论上分解，通常公司税率从5% (营业税)提高到6 ) )，小规模纳税人税率从5 )降低到3 )。 因此，小规模纳税人的减税很明显，但通常对纳税人，增税也不能增加太多。 那么，改革后的现实状况如何呢？

你可以看到两组数据。 据上海市统计数据，试行4个月的民营改革后，税负总体减轻了约20亿元人民币。 根据北京的估算数据，增值税改革试点北京一年将减产165亿元。 也许有人会说，官方数据不可靠。 我们还得到了相关机构的问卷调查结果，参加调查的有上海约4万户的增值税改革公司。 调查结果显示，认为增值税改革政策对本领域和本公司有有利影响的分别为37.1%和35.6%，远远高于认为有不利影响的比重。 从竞争力角度看，公司表现更为乐观，只有9.3%的公司认为增值税后公司竞争力减弱；从实际税负变化看，公司增税后实际税负恶化的为34.7%，税负持平的为56.2% 增税后，可以看到大部分公司的实际税负没有增加。

更需要注意的是，增值税的减税效果，不仅要从服务业领域，还必须从整个产业链的角度来看。 以前，上游服务业开具的营业税收据，下游工商业公司不能抵扣增值税，只能抵扣公司的价格。 增值税改革后，上游服务业的税费负担变化不大，但服务业开具的增值税收据可以作为下游工商公司的进口抵扣。 也就是说，下游公司可以据此减少增值税的支付，对下游公司的税负减轻是比较大的。 以运输业为例，增值税改革后运输业实际税负从原来的2%左右上升到4%左右，税负增加明显。 但是，运输业下游制造业的进口退税从7%提高到11%，上升了4个百分点。 在常规服务业中，下游公司可以直接抵扣6%的进口增值税。 因为，从全产业链的角度来看，增值税的减税效果很明显，但这种减税效果可能是“即便变成服务业，受益的也是工商业”。 上海、北京减税的估算数据比较大，但服务业的实际减税感不深，其实就是这个原因。

通过上面的解体，我们发现，改革改革确实是个好政策，既有利于税收制度的整理，又可以降低一些税收。 那个为什么会被质疑呢？ 根本原因只有一个，那就是改革还没有达到大家的期望。 我们的税负太重了，我们的经济已经困难了，我们需要来减税的甘霖而不是减税的雨。 这是大家真正的期待。 预想到与实际存在的距离，自然产生了误解。

从政府层面来考虑，此次改革有着先完成税制转换、是否减税、如何划分收入等问题的意义。 对增税过多的公司实施暂时的财政补贴来安抚，是出于这方面的考虑。 这次增值税改革还是老道，也就是讲究增加和减少。 增加是不愉快的，自然是整天哭闹，但减少是个人偷着乐，从来不出声。 哭声一大，自然容易引起误解。 必须要问的是，在“结构性减税”正在大力实行的时候，在中国经济恢复乏力的今天，我们为什么不借增税的机会，一边推进税制改革，一边全面执行减税政策，让所有公司都享受意外的甘霖呢？ 另外，也应该探讨“转化为服务业，受益的是工商业”的方法。 促进服务业快速发展是今后拉动内需的必由之路，其改革的直接受益者必须是服务业吗？

必须指出的是，在这次营改增中，我们的推进也不够。 在一家大众报纸上看到了质疑现在增税的文案。 文案居然以餐饮业为例，说明增税后税负的变化。 餐饮业不在这次增值税改革试点范围内，以这样的例子计算税负是减了还是增了，公众能不能不产生误解？

在当前中国整体经济疲软的大形势下，从应对危机、减轻公司税负的角度看，增值税改革步伐可以更快，减税力度可以更大。 当务之急是消除民众对“改革”的误解。 否则，政府可能做了仁慈和好事，但没有得到好评。 其理由值得深思。

(赵晓是北京科技大学经济管理学院教授，陈金保是经济学博士) )。

来源：澎湃商业网